税务专栏

 
上一期我们向大家介绍了自住房的空置税豁免政策，这一期我们将为大家介绍有关于购买自住房的相关优惠政策。
 

首次购房者

首次购房者补助金（FHOG）

对于澳洲公民和PR,如果购买75万澳币以下的自住房，将可以享受1万澳币的政府补贴。而在指定的维州偏远地区首次购买自住房，则可以享受2万澳币的首次购房者补助金。
 

印花税豁免及优惠

如果首次购房者满足以下几种情况，则可以享受印花税的优惠政策：

如果是购买60万澳币以下的自住房，可以享受印花税的全部豁免；购买60-75万澳币的自住房，可以按相应比例享受印花税的优惠；如果是75万澳币以上的自住房，印花税正常
如果是购买楼花/期房，可以享受印花税的优惠
如果您领取政府的救济金，那么购买75万澳币以下的自住房可以享受印花税的豁免或者优惠
如果您是年轻的农民 (young farmer), 那么首次购买农地可以享受豁免或者优惠

非首次购房者

如果购买55万澳币以下的房屋，并且打算作为自住房，那么将可以享受印花税的优惠

 
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上一期我们为大家介绍了税局有关顺风车的税收政策，这一期，我们为大家讲解一下关于省地税局的空置税的一个常见问题。
大家都知道，从2018年1月1日起， 地税局对墨尔本中环及内环的指定16个区域内， 1年内空置超过半年的房子开始征收相当于房价1%的空置税。
 
这项政策不仅是针对海外人士的，如果您有PR，但是您的房子在1年之内，没有自住、出租或被亲戚朋友居住超过6个月（ 不一定是连续的6个月），那么就需要主动告知地税局， 并交纳空置税。
 
那么有的朋友会有疑问，如果说我在墨尔本有一套自住房，但是我要去海外工作超过半年的时间，那么这种情况我是不是也需要交纳空置税呢？
地税局是这样规定的，如果您的情况满足了以下的条件，那么就可以依然享受土地税豁免：

在离开之前已经在自住房内居住至少连续的6个月
在离开之后还会重新回到自住房居住
在离开期间，没有任何其他享受自住房土地税豁免的房产
在离开期间，房子没有出租
离开不超过6年的时间

而如果您的房子不需要交纳土地税的话，那么也不需要交纳空置税。也就是说，享受土地税豁免的自住房可以同时享受空置税的豁免。而这种情况，您不需要特意告知地税局，因为您还是会回到自住房居住。但是如果您不符合豁免的条件，需要交纳土地税的话，那么是需要主动告知地税局的。
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上一期,我们为大家介绍了有关澳洲医疗保险以及豁免申请的相关知识，这一期，我们为大家简单讲解一个有关于买卖股票的案例分析。
 
税务知识背景
您如果拥有股票，那么分红是需要申报个人所得税的。如果股票有买卖的话，税务申报是根据您是投资者还是炒股生意者来决定的。如果您是投资者，也是澳洲的税务居民，并且不是以公司形式来拥有股票，如果拥有时间超过一年，那么股票的资产增值可以享受50%的优惠。而买卖股票而产生的资产亏损，不能抵扣当年的其他收入，但是可以保留并延续抵扣之后的资产增值部分。如果您是炒股生意者，那么股票买卖的利润是没有50%优惠的，但是满足某些条件的亏损可以抵扣当年的其他收入。
 
案例分析
Greig是一个企业的高管，根据金融师和股票经理人的建议，在股票市场中进行了很多投资。在2008年1月至2014年4月这期间，投入了上百万来投资股票，所有的交易的盈亏都被申报成资产盈亏。然而，这当中Greig购买了一支Nexus Energy公司的股票，由于该公司生意失败，Greig因此亏损了高达$11,850,000，而且他还花费了50多万的律师费。Greig申报了这部分亏损作为炒股生意的亏损，来抵扣其他收入。但是很显然税局并不这么认为。所以Greig将税局告上了法庭。
 
法院在经过仔细的研究后判定，虽然，从金额上看，亏损的金额巨大，但是从性质上看，这笔交易与之前的股票投资交易并无差别，所以这并不能被看作是做股票生意的利润亏损，也不能申报来抵扣收入。还有他产生的律师费也只能作为资产亏损来申报。
 
友情提示
我们友情提示大家，只有做股票生意的亏损才可以抵扣当年的其他收入，如果是投资股票的资产亏损，是不能抵扣当年的收入的。所以在报股票买卖的相关税务时，请务必保持前后一致。
 
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上一期我们为大家介绍了地税局针对于澳洲各省份的缺席人士附加税政策，这一期，我们将为大家介绍税局的一个关于更新税务居民测试规则的提议。
大家都知道，如果您是澳洲的税务居民，那么您的全球收入都有缴纳澳洲税。税务居民的定义不同于移民永居的定义。税局对于税务居民测试包括了四个部分，只要满足其中任意一项，就被视为澳洲的税局居民，这四项是：

常住测试(reside test)：是否惯常居住在澳洲，税局会通过意图、打算并且实际在澳洲居住的时间、在海外居住的时间、雇佣状况、资产配置、家庭及生意纽带等综合条件来判断
常住地测试(domicile test): 主要看纳税人的个人常住地（有些像中国的籍贯），在海外是否有永久居所
183天测试：如果每一年内，纳税人在澳洲连续或间断住满至少183天，就会被认为是税务居民。
养老金测试：这项测试主要是用于确保澳洲的公务员在澳洲境外工作时，仍被看作是澳洲的税务居民

而就在7月9日，税局建议用一个更简单更有效的两步模型（two-step model）来替代现有的四个测试，也就是通过以下两个步骤来判断一个人是否是澳洲的税务居民：

第一步，通过计算居住时间（days count）来自动判断和划分绝大部分人的居民身份，是否是澳洲的税务居民
第二步，具体情况具体分析。根据案例法和国际法，根据个人具体的情况来判断是否是澳洲的税务居民。

事实上，税局提议推出这个新的判断规则，主要是为了防止一些高净值人群有意操作税务居民测试（比如183天测试），使税局无法判断出他们到底是哪里的税务居民，从而偷税漏税的情况。然而，税局的这个新提议也只是一个建议，还并未开始实施，政府有关部门答复会考虑这个提议并进行进一步的讨论。 至于最终具体的结果怎么样，让我们拭目以待吧。
 
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对于澳洲的地税局政策稍有了解的朋友们都会知道，海外人士在维多利亚州购买民宅需要多付7%的印花税。现在，澳州其他省份也都出炉了类似的政策。上一期我们为大家已经介绍了维多利亚州、新南威尔士州以及昆士兰的相关政策，这一次，这次我们为大家介绍南澳、西澳和塔斯马尼亚的政策。

南澳 South Australia

印花税附加税税率
7%

受影响人群
若符合以下条件，即是海外人士：
1)不是澳洲公民也没有澳洲永居签证    2) 不是持有444签证的新西兰公民
一个海外企业包括：
1)在海外成立的企业    2) 企业在澳洲成立但是海外人士占有重大比份（50%及以上）
如果一个信托中，海外人士或企业占有50%及以上的比份，那么就是海外信托
没有排除海外受益人的家庭信托也视同于海外信托

其他规定
–    如果在买房一年之内，您不再是海外人士(拿到了PR)，那么可以申请印花税附加税的退款
–    在购房三年之内，如果成为了海外人士，附加税将可以倒回去三年来计算征收

西澳 West Australia

上一期的内容中，我们为大家介绍了税局对于海外人士的空置税，这一期，我们为大家介绍一下澳洲不同省份的地税局对于海外人士的印花税附加税的不同规定。
大家都知道海外人士在维州购买民宅就要多付7%的印花税，现在，澳洲其他省份也都出炉了类似的政策。这次我们先为大家介绍新洲、维州和昆士兰的政策。

新南威尔士州 New South Wales

印花税附加税税率
8%

受影响人群
（包括某些PR人士）
常住澳洲定义：一年之内，在澳洲居住至少200天。 如果您不满足常住要求，且符合任意一项
1）是永久签证拥有者    2) 是持有444签证的新西兰公民      3) 持有配偶签证
那么就是海外人士。临时居住签证持有者也是海外人士。
如果一个公司或信托中，海外人士占重大比份（即20%及以上），那么就是海外企业/信托

其他规定
不再享有买期房（住宅）可延期缴纳印花税的权利

 
值得注意的是，即使是PR,如果没有在澳洲居住达到200天，在新洲也视同为海外人士。买房时要多交8%印花税。

维多利亚州 Victoria

上一期我们为大家介绍了税局针对投资房的十大注意点中，关于正确申报贷款费用、购买费用以及贷款利息的相关知识。这一期我们将继续为大家介绍投资房的最后几个知识点。
 

如何正确申报建筑费用

 
您可以申报一定的建筑折旧费用， 比如扩建、改建以及改善建筑结构等，这些建筑费用都必须资本化，然后按照40年来折旧分摊，即每年可以抵扣按照2.5%来分摊总建筑费。如果之前的房主有申报过此项费用，他们有义务将之前用来计算的相关信息提供给您。如果之前的房主没有将房屋作为投资房，也没有相关的信息的话，您可以去寻求专业的折旧师的意见，请他们出具专业的折旧报告 。
 
 

如何正确申报您的租金费用

如果您的投资房以一个低于市场价的价格租给了家人、亲戚或者朋友，您只能申报相当于实际收到的租金金额的费用。好像这个投资房一年的正常租金收入应该是2万澳币，但是您只收取了家人5千澳币，即使您的相关费用（水电煤保险等）达到了8千澳币，您也只能抵扣5千澳币的这些费用。如果您的家人或朋友是免费入住的话，那么您就不能申报任何的费用抵扣。
 

如何处理共同拥有的投资房收入

如果您和其他人共同拥有一个投资房，您必须根据您对房产的法定所有权来申报租金收入以及费用。如果作为联名业主（joint tenants），你们的法定权益将会是平均分配的；而作为tenants in common 的业主，你们必须按照法定的百分比来申报。比如，如果您的一套投资房是夫妻共同拥有的，即使所有的费用都是您出的，但是您只能申报一半的费用抵扣。
 

如何正确处理资产增值税

当您出售您的投资房时，您将会有一个资产增值，或者资产亏损， 这部分就是购买价格和出售价格的差价。如果您有一个资产增值，您将需要将这部分收益申报在您该财政年的个人报税中，如果您有资产亏损，那么您可以使用这部分资产亏损，用来抵扣未来几年的资产增值。
 
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Address: Suite

众所周知，在澳洲报个税最重要的就是工资单,工资单分为两种,一种是 “paymeny summary”, 另一就是“pay slip”，工资单。Payment Summary（PAYG）是最正式的财年结束时出具的工资单, 里面包括了总收入（gross income），税金（tax withheld）, 还有雇主的公司号(ABN)
Pay Slip 是非正式的工资单,每次付工资时雇主都需要会发一张pay slip, 让雇员了解薪资的内容以及分配。下面, 我们就为大家介绍一下工资单的基本模版。
Pay slip

 
 
以上就是工资单的基本模板，雇主可以根据自己公司以及服务合同的具体情况来设计和调整自己的工资单。需要注意的是，工资单必须在支付工资的1个工作日内向雇员发出。根据澳洲劳工部门规定，上面凡是带星号*的部分不是必须要填写的部分。
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